小型微利企业通常指自我雇佣(包括不付薪酬的家庭雇员)、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。应努力营造比较宽松的政策环境，支持小型微利企业的创立和发展。小型微利企业(以下简称“小微企业”)瀚而普

　　(一)小微企业所得税优惠政策种类

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)、《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(税务总局公告2014年第23号)的规定，目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(以下简称减低税率政策)，以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)。

　　1、减低税率政策是指：符合条件的小微企业年应纳税所得额高于10万元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。

　　2、减半征税政策是指：自2014年1月1日至2016年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于10万元(含10万元)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　(二)享受小微企业所得税优惠政策的方式

　　符合规定条件的小微企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小微企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况填报《小型微利企业情况表》报税务机关备案。

　　1、小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

　　(1)查账征收的小微企业，上一纳税年度符合小微企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受减半征税政策;超过10万元不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策;累计实际利润额超过30万元的停止享受减低税率政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小微企业优惠政策。

　　(2)定率征税的小微企业，上一纳税年度符合小微企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受减半征税政策;超过10万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受减低税率政策。目前国家税务总局正在修订企业所得税预缴申报表，满足核定征收企业申报填写减免税额。

　　(3)定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

　　(4)本年度新办的小微企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受减半征税政策;超过10万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受减低税率政策。

　　2、小微企业汇算清缴时，按以下规定执行：

　　小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。

　　小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　符合条件的小微企业从次年1月1日起执行上述的小微税收优惠政策。

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