小微企业减半征收企业所得税优惠范围上限提至年应纳税所得额50万元

 

刘宝柱介绍，党的十八大以来，国家出台了一系列减税政策措施。比如企业所得税方面，将减半征收所得税的小型微利企业年应纳税所得额上限逐步提高到30万元、扩大研发费用税前加计扣除范围、调整固定资产加速折旧政策、放宽了高新技术企业认定条件等，这些优惠政策在深入实施创新驱动战略、积极推进供给侧结构性改革、鼓励大众创业万众创新、降低实体经济企业成本、保障和改善民生等方面都起到了积极促进作用。瀚而普-外贸进口代理

刘宝柱表示，小型微利企业关乎市场活力，连着就业和民生，相关的所得税政策受到各方关注。党的十八大以来，特别是从2014年起，国家先后3次扩大小型微利企业所得税减半征税范围，从年应纳税所得额6万元以下的企业扩大到30万元以下的企业。带来的变化用两组数据说明。从2014年度至今，3年共有1100多万户次企业享受到了小型微利企业所得税优惠政策，累计减免企业所得税近600亿元。2014年末，全国办理税务登记的小型微利企业数量约为923万户；2015年末，数量为1174万户；2016年末，则进一步增加至1423万户，两年净增近500万户。若按每年有250个工作日计算，平均每个工作日增加小型微利企业约1万户。

 

需要说明的是：2017年，《政府工作报告》已将“扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元”确定为今年的重点工作任务之一。而且，企业享受这个优惠，是不用审批的，也不需要专门备案，符合小型微利企业条件，申报时自动就可以享受到这个政策优惠，可以说是应享尽享。特别是从2014年开始，允许核定征收企业享受小型微利企业所得税优惠政策，实现了税收优惠政策的全覆盖。

 

税务总局：进一步提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例

 

关于研发费用加计扣除政策，一些科技型企业，尤其是双创的小微企业，谈到这个政策特别有热情。

 

刘宝柱表示，研发费用加计扣除企业所得税优惠政策，是助推大众创业、万众创新的重要政策工具。

 

什么叫加计扣除？比如研发费用为100万元，加计扣除50%。最终计算应纳税所得额时税前扣除费用为100×（1+50%）=150万元。也就是说，这150万元企业就不用缴所得税了；形成无形资产的部分则按无形资产成本的150%在税前摊销，也就是说这部分成本实际抵扣了150%。

 

2016年，执行新修订的研发费用加计扣除政策，和原政策相比，一是政策面扩大，产业导向更加清晰。新修订的政策采取反列举的方式，规定除了烟草制造业等6个行业外，其余行业均能享受，较之原政策的正列举方式，明显扩大了享受政策的行业范围。二是靶向性突出，服务国家创新战略。从修订的内容看，咬定“研发”不放松，在原来允许扣除的范围基础上，考虑企业生产经营及研发活动实际，将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险，以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入加计扣除范围。三是放管服深化，帮助企业享受政策。税务机关落实政策时，原则上只核实当年情况，对以前年度有涉税问题的，不得影响当年的享受。四是跨部门协调，完善争议解决机制。发生税企争议时，税务机关请有关部门出具意见，有关部门也明确责任，负责解释和复核工作, 免去企业在政府部门间来回跑文的辛苦。

 

目前，税务总局正密切配合财政部等牵头部门落实2017年《政府工作报告》的重点工作任务，也就是要进一步提高科技型中小企业的研发费用加计扣除比例，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%。

 

税务总局释疑哪些企业能够享受高新企业税收优惠

 

高新企业税收优惠也是优惠政策非常重要的一部分。什么企业能享受到这个优惠，现行的认定条件是怎样的？

 

刘宝柱司长介绍，2016年1月13日，国务院第119次常务会议决定完善高新技术企业认定管理办法。此次认定管理办法的修订主要体现在以下五个方面：

 

一是调整“研发费用占销售收入比例”指标。将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%，此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益。

 

二是调整“科技人员占比”指标。考虑到目前企业研发形式日益多样，产学研合作逐步深入，研发外包、开放式众包等渐成趋势，企业越来越依靠外部力量开展研发活动。为更加适应企业研发创新的发展需求，适度放宽科技人员占比要求,“科技人员”职数占比由之前的30%下降到10%。

 

三是调整认定条件中对知识产权的要求。一是取消原有“近三年内”获得知识产权的限制，二是取消原有“5年以上独占许可”获得知识产权的方式，这样一方面鼓励了企业自主研发，同时也有助于避免知识产权滥用，而企业仍可通过技术转让等方式获得知识产权、促进科技成果转化和产业化，有利于更好地落实新修订的《促进科技成果转化法》。

 

四是缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为10个工作日，提高了工作效率。

 

五是增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。

 

固定资产加速折旧减轻企业负担 鼓励企业加快转型升级

固定资产加速折旧政策也是目前的一种优惠政策。它先后两次成为国务院常务会议稳增长的重要议题，为什么加速折旧政策有如此的重要性？

 

刘宝柱司长解释，首先我们要明确，设备的折旧，这部分金额在计税的时候，是从税基中扣除的。加速折旧，意味着将企业未来可以折旧扣除的金额提前扣除。对企业而言，相当于得到了国家一笔无息贷款。2014年10月，国务院常务会议决定，对生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业的企业实行固定资产加速折旧政策。2015年9月16日，国务院第105次常务会议决定，将固定资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。

 

固定资产加速折旧对鼓励企业扩大投资，促进传统产业改造升级，增强经济发展后劲，具有重要意义。比如首先，通过固定资产加速折旧政策，很多企业近两年的税负明显降低，确实有利于改善企业的现金流。其次也是很重要的是，加速折旧针对的是新购进的固定资产。也就是说，企业产业升级，技术革新需要购进设备，国家就从加速折旧的角度，增大每年可抵扣的额度，减轻企业的负担，鼓励企业加快转型升级。

 

税务总局推进优惠政策落地生效 增强企业获得感

 

关于税务总局在简政放权、服务企业方面有哪些举措，刘宝柱司长表示，好的政策需要落实才能发挥作用。税务总局持续推进简政放权、放管结合、优化服务，在使优惠政策落地生效方面采取措施，增强企业获得感。

 

一是打出政策落实组合拳。国家政策发布后，第一时间制定财税文件明确政策，发布公告讲清征管操作，下发通知明确征管和服务要求，这三方面文件要同步起草、及时发布、精准施策。

 

二是抓住政策享受关键点。牢牢抓住增强政策确定性和操作便利性两个关键点。以答记者问、在线访谈等方式对政策落实中纳税人和基层关心的具体问题进行详细阐述和解释，增强政策确定性。按照税务总局行政审批制度改革的要求，及时简化申报材料和流程，完成征管系统优化升级、测试等工作。

 

三是简化享受程序出实招。为有效落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号），明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。由此，企业享受税收优惠政策，不需经过税务机关审批，按照国家税务总局公告2015年第76号的要求备案即可。并且备案时要求提交的材料也进一步简化，有的只需要提交一张备案表，有的需要提交一些简单的资料。

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